Making Germany’s CFC Rules Effective Again: A Comparative Analysis to Spain’s and UK’s CFC Rules to Find the Best ATAD Compliant Approaches Provided in the OECD/G20’s Report on Designing Effective CFC Rules

Abstract

El fin de la transparencia fiscal internacional es evitar que se interponga una sociedad extranjera controlada (CFC) para aplazar o evadir impuestos. Sin embargo, la transparencia fiscal internacional alemana plantea numerosos problemas. Las cuestiones claves se relacionan con el control, el bajo nivel de impuestos y la lista positiva. En general, la transparencia fiscal internacional alemana se considera desactualizada.

En el transcurso del Proyecto BEPS “Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios", la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Grupo de los 20 (G20) publicaron el 5 de octubre de 2015 un informe titulado " Diseñar normas de transparencia fiscal internacional eficaces " (Informe CFC). El informe CFC contiene varios enfoques de alto nivel para diseñar normas eficaces de transparencia fiscal internacional.

Sin embargo, según la Directiva contra la Evasión Fiscal (ATAD) de la Unión Europea (UE) del 12 de julio de 2016, el legislador alemán no está completamente libre en modificar la transparencia fiscal internacional alemana. Se deben observar ciertas normas mínimas. Además, el legislador alemán tiene que vigilar que no se infrinjan la libre circulación de capitales ni la libertad de establecimiento.

Ahora, con el fin de encontrar los mejores enfoques compatibles con la ATAD, proporcionados en el informe CFC de la OCDE / G20, para hacer que la transparencia fiscal internacional alemana vuelva a ser eficaz, se realiza un análisis comparativo con la transparencia fiscal internacional de España y del Reino Unido. Se eligieron las legislaciones anteriores, ya que la transparencia fiscal internacional española se ha modificado recientemente considerando el trabajo de la OCDE / G20 y también las normas del Reino Unido están bastante actualizadas y ofrecen enfoques interesantes. Para cada conjunto de normas, es decir, la transparencia fiscal internacional alemana, española y del Reino Unido, se describe su funcionamiento, se identifican los problemas y se indican estructuraciones fiscales.

Finalmente, se proporciona una recomendación sobre cómo hacer que la transparencia fiscal internacional alemana vuelva a ser eficaz, basada en las alternativas que se contienen en el informe CFC de la OCDE / G20, considerando las normas mínimas establecidas por la ATAD, así como las mejores prácticas identificadas en Alemania, España y el Reino Unido.